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营改增后续政策

时间:2017-01-01 访问:1367

营改增后续政策-----建筑业后续政策

(一)简易计税

  1、清包工指施工方不采购材料只收取人工费用的方式,由于没有材料进项,因此选择简易计税防止税负上升;

  2、甲供工程是指全部或部分设备、材料、动力由发包方自行采购的建筑工程,和清包工一样,缺少设备材料等进项,因此同样给予简易计税选择权。

  3、老项目是指建筑施工许可证或合同注明开工日期在2016年5月1日前的建筑项目,大部分采购已经完成,难以再取得进项抵扣。

预缴政策

  36号文规定 纳税人跨县(市)服务,需按规定在建筑服务发生地预缴税款,之后在机构所在地纳税申报。

  总局2017年11号公告明确同一地级行政区范围内提供建筑服务不适用异地预缴办法。因此异地预缴的范围缩小为跨地级市提供建筑服务纳税人。

  财税58号文规定,建筑服务取得预收款应预缴增值税。

  按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

  适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

 

营改增后续政策-----房地产业后续政策

差额征收

(一)扣除额范围

36号文基本规定:

  房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目,以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

  土地价款范围变化:

  财税2016年140号:

  1.“向政府部门支付的土地价款”,包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等。

  2.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。

  纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时,应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。

(二)扣除主体

  财税2016年140号:房地产开发企业(包括多个房地产开发企业组成的联合体)受让土地向政府部门支付土地价款后,设立项目公司对该受让土地进行开发,同时符合下列条件的,可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款。

营改增后续政策-----金融业后续政策

征收范围

  1、贷款服务并非狭义的借贷关系,而是指所有利息性质的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入;

  2、直接收费金融服务指的是货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动,资产管理人提供的资产管理服务即属于此列;

  3、金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动,而其他金融商品又包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品。

限售股买入价的确定:

  53号公告:单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的,按照以下规定确定买入价:

  (一)上市公司实施股权分置改革时,在股票复牌之前形成的原非流通股股份,以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。

  (二)公司首次公开发行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司股票首次公开发行(IPO)的发行价为买入价。

  (三)因上市公司实施重大资产重组形成的限售股,以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。

有限合伙型私募基金是否适用简易征税

  私募基金主要有契约型私募基金和合伙制私募基金两种类型。140号及56号规定中的私募基金应仅指契约型私募基金,合伙制私募基金不适用关于资管产品增值税的规定。

  合伙制私募基金中,资产管理人一般以GP的形式参与,同时进行资产管理,其与一般资产管理产品的不同之处在于,合伙制基金是独立于资产管理人的法律实体,在设立之初就需要进行独立的纳税登记,应当按照其业务规模和收入类型正常缴纳增值税,而不能作为资产管理人的一支资管产品,适用资管产品相关税收政策。

营改增后续政策-----生活服务业后续政策

简易计税

跨境服务免税项目

  下列服务(地点在境外):

  1.工程项目在境外的建筑服务。

  2.工程项目在境外的工程监理服务。

  3.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

  4.会议展览地点在境外的会议展览服务。

  5.存储地点在境外的仓储服务。

  6.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

  7.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。

  8.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务

征管后续新政策

一、一般纳税人登记

  销售服务、无形资产、不动产年应税销售额超过500万元的试点纳税人,应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。

  按照差额征收的试点纳税人,其应税行为按未扣除之前的含税销售额计算。

  试点纳税人偶然发生的转让不动产的营业额,不计入应税行为年应税销售额。

  年:连续不超过12个月的经营期累计(按季度申报的,为连续4个季度)---滚动累计

  销售额:包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

  销售额标准

  纳税人兼有销售货物劳务和应税行为的,应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算,分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。

二、发票管理

  1.基本规定

  增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为,使用增值税发票管理新系统开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。

  增值税小规模纳税人月销售额超过3万元(按季纳税9万元使用新系统开具增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。 门票、过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用。

  2.营改增前后衔接

  纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务,需要补开发票的,可于2017年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。 总局2016年18号公告:一般纳税人销售自行开发的房地产项目,2016年4月30日前收取的并已向地税机关申报缴纳营业税的预收款,未开具营业税发票的,可以开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。

  3.小规模纳税人自开专票

  建筑业

  住宿业

  鉴证咨询业

   月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的小规模纳税人提供相应服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,通过增值税发票管理新系统自行开具。

   自开发票试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍须向地税机关申请代开。

  4.认证期限

   自2017年7月1日起,增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认,并在规定的纳税申报期内,向主管国税机关申报抵扣进项税额。

   增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书,应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》,申请稽核比对。

  纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证,仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)执行(2010年1月1日后的180天内认证)。

  5.开票要求

  提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

  销售不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。

  出租不动产,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。

  个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能,录入含税销售额,系统自动计算税额和不含税金额,发票开具不应与其他应税行为混开。

  个人代理人汇总代开具体规定

  6.预付卡开票规定

  (1)单用途预付卡

  单用途卡,是指发卡企业按照国家有关规定发行的,仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。

  A.单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡,或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。售卡方可按照规定,向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。

  B.售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入,应按照现行规定缴纳增值税。

  C.持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票。

  D.销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”,不得开具增值税专用发票。

  售卡方从销售方取得的增值税普通发票,作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证,留存备查。